Как рассчитать налог на имущество?

Кто может быть освобождён от уплаты налога?

В целях освобождения от уплаты НДФЛ с прибыли, которая была получена в результате продажи недвижимости, важно владеть ею на правах собственности на протяжении 3-летнего периода. Условия владения должны быть следующими: покупка недвижимости была совершена при дарении, наследовании от ближайшего родственника или одного из членов семьи

Семейный кодекс РФ признает в качестве членов семьи супругов, родителей и детей. К списку ближайших родственников относятся сестры, дедушки, братья и бабушки.

Применение 3-летнего срока для освобождения от выплаты НДФЛ также возможно, когда получение недвижимости было осуществлено согласно определенного договора. Он предусматривает содержание при жизни, с условием иждивения плательщиком ренты. В этих обстоятельствах, жилье считается полученным после оформления документа, а не с даты исполнения. Последней является время, когда получатель ренты умер и по данной причине договор был выполнен. Необходимо учитывать, что передается право собственности на жилье именно с даты составления договора. Если он был оформлен 3 и более лет назад, а выполнен только полгода назад, то не нужно уплачивать налог.

Освобождение от погашения НДФЛ также возможно в ситуации, когда собственник владел квартирой не менее 3-летнего периода. Данная недвижимость должна быть получена им в результате приватизации (согласно условиям договора передачи, который был оформлен с муниципальным или государственным органом). При таких обстоятельствах не будут применяться договоры о выплате за снесенную недвижимость или договоры, составленные по условиям программы «Для молодой семьи доступное жилье», а также аналогичные ей.

Оплата налога на имущество

Заплатить имущественный налог можно с помощью специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения имущества, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Налог с продажи недвижимости

Такая опция, как расчет налога с продажи недвижимости, актуальна не для всех. Если имущество находится в вашем пользовании более 3 лет, то от выплаты налогов вы освобождены. К чему же обязывает государство налогоплательщиков, которые продали состоявшую во владении менее 3 лет недвижимость?

1. К заполнению налоговых деклараций. Декларация составляется по форме 3-НДФЛ и включает в себя описание дохода, полученного с продажи квартиры или иной недвижимости. При этом не имеет значимости сумма, за которую квартира была продана.
2. К уплате налога с учетом имущественного вычета. Максимальная сумма вычета для недвижимости составляет 1 000 000 рублей. Для расчета необходимо использовать такую формулу:(Стоимость недвижимости — Фиксированная сумма вычета) * 13% Так, например, если квартира была реализована за 4 000 0000 рублей, налоговый вычет составил 1 000 000 рублей, то подлежащий уплате налог будет равен (4 000 000 — 1 000 000) х 13% = 390 000 рублей.

Обратите внимание на учет долевой собственности при расчете налога. В данной ситуации, например, если вычет составляет 1 000 000 рублей, тогда он будет в соответствующих долях перераспределен между всеми владельцами квартиры

То есть, если один владелец имеет 50% от квартиры, то на его долю сумма вычета составит 500 000 рублей. Если же доля составляет четверть, то и вычет будет равен 250 000 рублей.

Включен ли ваш объект в утвержденный перечень объектов недвижимости?

Такую информацию можно получить на специальном сервисе, который предназначен для поиска объектов недвижимости, включенных в список офисных, торговых, объектов общепита.

В настоящее время в сервисе содержатся данные 2014-2018 годов. Ознакомиться с критериями попадания в перечень, льготами, порядком налогообложения, ставками можно на сайте Мэра Москвы.

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Освобождаются от уплаты налога:

1. Union of European Football Associations,
2. Конфедерации, национальные футбольные ассоциации.

Уведомление из ФНС

Федеральная налоговая служба направляет гражданам уведомления о необходимости оплатить налог на имущество и расчет этого налога. Эта документация направляется почтовым отправлением на адрес, по которому зарегистрирован гражданин.

В документации содержаться сведения об объекте налогообложения и налоговой базе. Также в этой документации приводится расчет суммы налога и указывается, до какого срока гражданину необходимо осуществить оплату этого налога.

Практика показывает, что граждане получают налоговые уведомления в период с мая по ноябрь. Уведомление должно прийти к гражданину не позднее чем за 30 календарных дней до даты, когда налог должен быть уплачен.

Как действовать гражданину, не получившему уведомления из Федеральной налоговой службы?

До недавнего времени подобная ситуация фактически освобождала гражданина от обязанности оплачивать налог. Но, к сожалению, подобная возможность оптимизировать налоговую нагрузку была ликвидирована.

Многие граждане по прежнему продолжают считать, что неполучение уведомления освобождает от обязанности платить налог. Это заблуждение опасно и может привести к неприятным последствиям.

Еще в апреле 2014 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, согласно которым гражданин, не получивший от Федеральной налоговой службы уведомления о необходимости уплатить налог на имущество, обязан в срок не позднее 31 декабря года, следующего за годом приобретения имущества, обратиться в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы и заявить о принадлежащей ему собственности, предоставив документацию, подтверждающую это право.

Льготы

Статьей 381 Налогового кодекса установлена возможность юридических лиц применить льготы к налогу на имущество.

Освобождаются от уплаты следующие группы налогоплательщиков:

1. Учреждения, которые занимаются уголовно-исполнительной деятельности, не платят налог на имущество, которое необходимо для нормального функционирования предприятия.
2. Религиозные предприятия.
3. Организации, учредителями которых являются граждане с ограниченными возможности. Главное, чтобы количество инвалидов в членском составе составляло 80%. Заболевание подтверждается справкой из медицинского учреждения.
4. Предприятия, которые производят лекарственные средства.
5. Налоговые льготы вправе применять организации, которые используют федеральные автодороги как часть производственного цикла.
6. Учреждения, основной деятельности которых является протезирование и ортопедические услуги.
7. Адвокаты и юридические центры для консультации граждан.
8. Организации, которые имеют статус научного центра РФ.

Налог на имущество имеет одну из самых понятных формул для расчета, поэтому определить сумму к оплате не составит труда. Действуют бесплатные калькуляторы, которые автоматически определят размер налога.

Основным значением является ставка, которую требуется уточнить на сайте Налоговой службы, так как она меняется от региона к региону. Законодательством установлены субъекты, которые полностью освобождаются от налога, если соответствуют определенным требованиям.

Налог по новым правилам в первые 4 года: пример расчета

В начальный четырехлетний период применения нового порядка расчета налоговых платежей действует особый способ расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет. Размер платежа определяется по формуле:

N = (N1 – N2) х k + N2,

• где N – размер налога, подлежащего уплате;
• N1 – налог, вычисленный путем умножения налоговой базы, рассчитанной из кадастровой стоимости, на процентную ставку;
• N2 – размер платежа, уплаченного за предыдущий налоговый период (рассчитанный от инвентаризационной стоимости);
• k – коэффициент (0,2 – в первый из четырех лет применения специального режима; 0,4 – во второй; 0,6 – в третий и 0,8 – в четвертый).

Если N1 меньше, чем N2, то данная формула не применяется. В этом случае, а также по истечении четырех лет, сумма налога рассчитывается, как N1.

Алгоритм расчета:

Исходная информация по квартире	Вычисления
Кадастровая стоимость, руб.	3 658 800
Ставка налога, %	0,2
Площадь, м2	30
Налог за 2014 год, исчисленный на основе инвентаризационной стоимости, руб.	401
Вычет, руб.	2 439 200 (3 658 800 / 30 х 20)
Налоговая база, руб.	1 219 600 (3 658 800 – 2 439 200)
Размер налога, исчисленного от кадастровой стоимости, руб.	2439 (1 219 600 х 0,2%)
Налог, подлежащий уплате за 2015 год, руб.	809 ((2439 – 401) х 0,2 + 401)

Порядок расчета налога на квартиру

Налоговая база и налог на квартиру

 В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость квартиры, то есть стоимость, которая максимально приближена к рыночной стоимости имеющегося в собственности частного лица объекта налогообложения.

Базовая формула расчёта налога на недвижимость

Согласно статьи 402 НК РФ расчётной базой к 2020 году для имущественного налога должна стать кадастровая стоимость недвижимости, что значительно увеличит размер платежа. В связи с этим, было принято решение о постепенном переходе для смягчения финансового удара по денежным средствам собственников. 

Формула расчёта для переходного периода подробно расписана в статье 408 НК РФ.Из неё следует, что к учёту принимается не только кадастровая, но и инвентаризационная стоимость. В формуле используется уменьшающий коэффициент, необходимость которого к 2020 году отпадёт.

Н = (Нк — Ни) * Кф + Ни где

Нк — величина налога, полученная от кадастровой стоимости.

Нк = К * Ск (К- кадастровая цена и Ск — налоговая ставка);

Ни — налоговая сумма от инвентаризационной стоимости.

Ни = И * Си (И — инвентаризационная цена и Си — налоговая ставки);

Кф — уменьшающий коэффициент, который равен:

2015 — 0,2;

2016 – 0,4;

2017 – 0,6;

2018 — 0,8.

В 2019 году уменьшающий коэффициент использоваться не будет, потому с 2020 года пользователям придётся платить налог на недвижимость в полном объёме.

Ставки налога на квартиру

Так как налог на квартиру частных лиц является местным налогом, то конкретные размеры ставок налога на имущество физических лиц определяются в каждом муниципальном образовании отдельно.

В соответствии с требованиями налогового законодательства установлены следующие ограничения по налоговым ставкам налога на имущество физических лиц:

§ не более 0,1% от величины кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также сооружений хозяйственного назначения с площадью не более 50 кв. м.;

§ не более 2% для перечня объектов налогообложения, определенных в Налоговом кодексе РФ, и объектов со стоимостью больше 300 миллионов руб.;

§ не более 0,5% для остальных видов имущества.

При этом власти некоторых муниципальных образований, таких как, например, Москва, Крым, Санкт-Петербург и другие, имеют право уменьшить ставку налогообложения 0,1% до 0 или, наоборот, увеличить её, но не больше, чем в 3 раза.

Законодательством допускается применение дифференцированных ставок в зависимости от таких параметров:

• Вид объекта налогообложения.

• Местонахождение объекта.

• Кадастровая стоимость.

• Территориальная зона, в пределах которой расположен налогооблагаемый объект.

Налоговые вычеты при расчете налога на квартиру

При расчете налога на имущество, в зависимости от видов объектов, размер кадастровой стоимости может быть уменьшен на сумму налогового вычета. В статье 403 НК РФ указано, что при исчислении имущественного сбора по кадастровой стоимости происходит его уменьшение. На федеральном уровне для квартир установлен вычет, равный стоимости 20 кв. м. данной квартиры. Такое количество метров не будет включаться в налогооблагаемую базу. Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет отрицательной величиной, то она в соответствии с принятыми правилами будет приравниваться к 0.

Муниципальным властям дано право увеличивать размер налогового вычета по своему усмотрению.

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости вычет распространяется только на один из них. Если не будет заявления от налогоплательщика с указанием конкретной недвижимости, то ФНС применяет его на то имущество, по которому налог будет максимальным.

Доля от квартиры и налог на квартиру

Если собственность в квартире оформлена на правах долевого участия, то расчёт производится для каждого собственника отдельно.

Если величина доли не выделена, то она определяется делением общей площади на количество собственников.

Как рассчитать

Федеральная налоговая служба производит расчет налога на имущество индивидуальных предпринимателей и рассылает соответствующие уведомления. Юридические лица обязаны рассчитывать налог на имущество самостоятельно. В большинстве случаев налог на имущество уплачивается ежеквартально, так называемыми авансовыми платежами.

Расчет за квартал осуществляется по следующим формулам:

• исходя из среднегодовой стоимости. Авансовый платеж = среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период Х налоговая ставка / 4;
• исходя из кадастровой стоимости. Авансовый платеж = кадастровая стоимость на первое января отчетного года Х налоговая ставка / 4.

Необходимо отметить, что расчет налога на имущество для обособленных подразделений юридического лица осуществляется по налоговой ставке, установленной в том субъекте Федерации, где зарегистрировано это обособленное подразделение.

Расчет налога для физлиц по кадастровой стоимости

Расчет налога на объект недвижимого имущества физического лица, исходя из кадастровой стоимости, производится по следующей формуле: Налог = (кадастровая стоимость — налоговый вычет) Х размер доли Х ставка налога.

Кадастровую стоимость объекта жилой недвижимости можно узнать в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии.

Для такого объекта жилой недвижимости, как квартира, налоговый вычет составляет 20 м2. Отметим, что власти муниципалитетов, а также городов федерального значения вправе предоставить гражданам, проживающим на территории этих образований, налоговый вычет большего размера.

В ситуации, когда кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости является отрицательной величиной, для расчета налога на имущество кадастровая стоимость этого объекта приравнивается к «0».

В случае если объект жилой недвижимости принадлежит нескольким гражданам на правах долевой собственности, то для каждого из собственников налог рассчитывается отдельно, исходя из принадлежащей ему доли.

Если объект жилой недвижимости принадлежит нескольким гражданам на праве совместной собственности, то налог для каждого из этих граждан рассчитывается в равных долях.

Действующее законодательство Российской Федерации установило ставку налога на объекты жилой недвижимости, принадлежащие гражданам, в размере 0,1% от кадастровой стоимости этих объектов.

Внимание! Органам местного самоуправления, а также органам власти в городах федерального значения предоставлено право снизить или увеличить эту ставку. При этом максимально возможная ставка составляет 0,3%

Разберем на конкретном примере. Объектом налогообложения является принадлежащая гражданину Иванову 1/2 квартиры. Площадь квартиры составляет 55 м2. Кадастровая стоимость квартиры — 2 200 000 рублей.

Кадастровая стоимость 1 м2 составляет 40 000 рублей. Сумма налогового вычета составит 800 000 рублей (рассчитывается: 20 Х 40 000). В субъекте Федерации, где расположена квартира, ставка налога на имущество составляет 0,1%.

Теперь рассчитаем, какова сумма налога для гражданина Иванова:

(2 200 000 — 800 000) Х 0,5 Х 0,1%. Сумма налога составит 700 рублей.

Особенности применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, предусмотренные Федеральным законом от 03.07.2016 № 360-ФЗ

1. в случаях, если применение кадастровой стоимости предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, действующая на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ;
2. в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года, меньше кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, действующей на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года или после 1 января года, в котором впервые начала действовать кадастровая стоимость для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.

При принятии высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации вышеуказанного Решения в случае, если после 1 января 2014 года определена кадастровая стоимость объектов недвижимости в соответствии со статьей 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» без использования результатов государственной кадастровой оценки, действующих по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, кадастровая стоимость подлежит пересчету до 1 января 2017 года с использованием результатовгосударственной кадастровой оценки по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.

При принятии высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации вышеуказанного Решения кадастровая стоимость, определяемая в соответствии со статьей 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» после 1 января 2017 года, также определяется с использованием результатов государственной кадастровой оценки, действующих по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.

Решение, предусмотренное частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ, может быть принято не позднее 20 декабря 2016 года и должно быть направлено в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав, не позднее трех дней с даты принятия соответствующего решения.

Основания для пересмотра кадастровой стоимости

Оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости существует только два:

• недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости;
• установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

Под недостоверными сведениями обычно понимаются ошибки, допущенные при проведении оценки, в том числе неправильное определение характеристик объекта недвижимости, повлиявшее на кадастровую стоимость. Верховный суд РФ в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. № 28 «» указывал, что допущенное при проведении кадастровой оценки искажение данных об объекте оценки включает следующие обстоятельства:

• неправильное указание сведений в перечне объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке;
• неправильное определение оценщиком условий, влияющих на стоимость объекта недвижимости, в том числе:
  • местоположение объекта оценки;
  • его целевое назначение;
  • разрешенное использование земельного участка;
  • аварийное состояние объекта;
  • нахождение объекта в границах санитарно-защитных зон и других зон с особыми условиями использования территории;
  • иные условия;
• неправильное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
• неиспользование сведений об аварийном состоянии объекта оценки.

Чтобы определить наличие или отсутствие оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости жилья, можно запросить сведения об объекте недвижимости, использованные при определении кадастровой стоимости у заказчика проведения кадастровой оценки, сведения о котором можно узнать в территориальных подразделениях Росреестра. Ответить на такой запрос заказчик и оценщик обязаны в семидневный срок с момента его поступления (ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «»)

Если же основанием к оспариванию кадастровой стоимости является превышение ею рыночной цены недвижимости, следует принять во внимание, что рыночная цена должна определяться не на текущий момент, а на момент установления кадастровой стоимости. Таким образом, даже резкое падение стоимости недвижимости, произошедшее позднее установления кадастровой стоимости, не поможет ее снизить

Не получится оспорить кадастровую оценку и жителям тех регионов, в которых налог по прежнему исчисляется по инвентаризационной стоимости. Позиция Верховного суда РФ заключается в том, что если права и обязанности лица еще не затрагиваются, то оно не имеет права обжаловать кадастровую оценку (определение Верховного Суда РФ от 24 июня 2015 г. № 18-АПГ15-6).

Кто должен платить

Учтите! Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие на балансе в качестве основных средств объекты движимого либо недвижимого имущества. Полный перечень объектов имущества, составляющих налоговую базу, содержится в 1-3 частях статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Исходя из норм, закрепленных в этой статье, имущество может не только являться собственностью юридического лица, но и быть передано во временное пользование, использоваться на основании доверенности, получено по концессионному договору либо включено в совместное участие.

У иностранных юридических лиц, имеющих на территории России представительства, налоговая база состоит из движимого и недвижимого имущества, зачисленного на баланс в качестве основных средств, при условии, что это имущество находится в собственности юридического лица или получено в рамках концессионного договора.

У иностранных юридических лиц, не имеющих представительств на территории России, налоговая база складывается из объектов недвижимого имущества, принадлежащего этому юридическому лицу на праве собственности либо полученного по концессионному соглашению.

От инвентаризационной стоимости

До 2020 года регионы вправе рассчитывать налог, основываясь на информации об инвентаризационной стоимости.

Такая стоимость определялась органами техинвентаризации (БТИ) на основе сведений о технической инвентаризации недвижимости и до 01.03.2013 направлялась ими в соответствующие налоговые инспекции.

Налоговая база вычисляется путем умножения инвентаризационной стоимости на специальный коэффициент-дефлятор. Размер этого показателя ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. При определении размера платежа за прошлый год используется коэффициент 1,147. Ставки налога устанавливаются субъектами РФ в зависимости от стоимостных характеристик объекта налогообложения.

Ценообразующие факторы и удельный показатель

Ценообразующими факторами являются качественные или количественные характеристики объектов, которые подлежат оцениванию в одной оценочной группе, и влияют, по мнению оценщика, на ценообразование недвижимости в определённом регионе с учётом условий рынка продаж.

Профессиональный оценщик, услугами которого по договору пользуются государственные органы, физические или юридические лица, собирает сведения о ценообразующих факторах, что прямо или косвенно влияет на оценку объектов недвижимости. К ним можно отнести местоположение, уровень развития инфраструктуры и транспортного сообщения в регионе, тип недвижимости и его целевое назначение.

Под удельным показателем кадастровой стоимости определяется цена единицы измерения площади определённого типа недвижимости. Согласно УПКС рассчитывается кадастровая стоимость земельных наделов или квартир.

Ставки

Величина ставки определяет размер будущего налога, который придется выплачивать гражданину. Если давать более точное определение, ставка является процентом от налоговой базы. В свою очередь, под налоговой базой подразумевается размер стоимости объекта, за который уплачивается тот или иной налог. При расчете стоимости государство не интересуется ценой, обозначенной в договорах купли-продажи или любых других документах на имущество.  Согласно порядку расчета налогов, существует всего две стоимости.

Таблица 1. Виды стоимости для расчета имущественного налога

Стоимость	Описание
Инвентаризационная	Рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и так называемого износа. Для того, чтобы получить информацию об инвентаризационной стоимости, собственнику было необходимо обратиться в БТИ, сотрудники которого выдавали гражданину соответствующий документ
Кадастровая	Рассчитывается посредством схем, специально разработанных Росреестром и призванных избавиться от недочетов инвентаризационном стоимости. Оценка объектов осуществляется самими сотрудниками Росреестра, обладающими необходимыми полномочиями

Гражданину, с которого взимаются налоги, абсолютно не обязательно знать нюансы расчета каждой из обозначенных стоимостей, поскольку вся необходимая информация уже содержится в квитанции. Однако если вы хотите перестраховаться, то желательно научиться вычислять данную сумму самостоятельно – это несложная процедура, к которой легко привыкнуть.

Виды ставок

Размер ставки определяется типом объекта, за который уплачивается налог:

• за жилые дома, комнаты или отдельные квартиры полагается ставка 0,1% от общей стоимости;
• за все прочие объекты, цена которых составляет менее 300 млн рублей – 0,5%;
• за объекты, цена которых составляет от 300 млн рублей и более – 2%.

Увеличение ставки приводит к увеличению налога и наоборот

Помимо разновидности объектов, размер ставки определяется и региональными властями. Те ставки, которые мы привели выше называются базовыми. Это означает, что каждый регион должен опираться на них, однако при этом обладает правом изменять их в большую или меньшую сторону на законных основаниях. Существует лишь одно ограничение – ставка не должна быть увеличена или уменьшена более, чем в три раза, поскольку вне зависимости от территории, условия уплаты налогов должны быть приблизительно равными.

Так, ставка налога на жилые дома в каких-то регионах приравнивается к нулю, а в каких-то увеличивается до 0,3 %. Ставки на те или иные налоги во многом определяются экономической ситуацией в отдельно взятой области России, а также ее налоговой политикой.

Налговые ставки на жилые дома и квартиры могут значительно отличаться в разных регионах

Где узнать размеры ставок

При желании получить подробную информацию о ставках, применяющихся к тем или иным регионам РФ, следует посетить сайт ФНС, где можно получить исчерпывающие сведения по этому вопросу. Для этого потребуется перейти в раздел, касающийся налогов на имущество для физических лиц, после чего ввести год и конкретную область. Учитывая то, что на сайте можно указать как текущий, так и предыдущие годы, очень удобно отслеживать динамику ставок на налоги.

Определение ставки налога на имущество через сайт ФНС

Налог на имущество: пример расчета

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.

Пример расчета налога на имущество организаций

Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.

На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:

• земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);
• здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
• здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);

• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1–2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
• иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили,  торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2018 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2018 № 4).

ВАЖНО! Движимое имущество с 2019 года не облагается налогом на  имущество. Подробности см

здесь.

Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.

Как рассчитать налог по кадастровой стоимости, узнайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на иущество с кадастровой стоимости».

Перед тем как считать налог на имущество, бухгалтер должен найти данные для подстановки в формулу. По окончании года в бухгалтерии сложились следующие показатели по имуществу:

• Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
• Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот), — 18  570 000 руб.

По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:

1-й квартал — 40 189 руб.

Полугодие — 40 176 руб.

9 месяцев — 40 192 руб.

Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.

1. Вычленяется из общего объема ту недвижимость, которая облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:

25 876 700 руб. – 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.

Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.

2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.

Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.

7 306 700 руб. × 2,2% = 160 747 руб.

3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:

160 747 руб. – 40 189 руб. – 40 176 руб. – 40 192 руб. = 40 190 руб.

Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.

В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.

В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов из-за распространения коронавирусной инфекции перенесены. А для некоторых налогоплательщиков правительство спишет налоги и взносы за 2 квартал 2020 года. Подробнее о переносах узнайте в Обзоре от КонсультантПлюс. А о мерах поддержки бизнеса из пострадавших отраслей подробно рассказано в этом материале. Полный пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно.